I. Keperluan Pematuhan Cukai, Piawaian Penentuan Kadar dan Peraturan Invois yang Mematuhi untuk Tiga Jenis Invois
(1)Invois Pengangkutan Domestik (Trak) (Invois VAT Khas 9%)
1. Asas PerundanganPengumuman Pentadbiran Percukaian Negeri No. 99 [2015]; Caishui [2016] No. 36 – Kategori Cukai Perkhidmatan Pengangkutan.
2. Entiti Penerbit An syarikat pengangkutan sebenarmemegang Permit Operasi Pengangkutan Jalan. Penghantar barang TIDAK BOLEH mengeluarkan invois pengangkutan 9% secara langsung. Jika penghantar hanya mengutip yuran bagi pihak, syarikat trak sebenar mesti mengeluarkan invois tersebut terus kepada syarikat anda.
3. Piawaian Kadar CukaiPembayar cukai am:Invois Khas VAT 9%; Pembayar cukai berskala kecil: kadar levi 3%, dikurangkan kepada 1% sehingga 31 Disember 2027.Pengeluaran sebagai pengecualian cukai adalah dilarang sama sekali.
4. Catatan Invois Wajib (Diperiksa Secara Rutin)Kotak komen mesti menyatakan dengan jelas:tempat berlepas, destinasi, nombor plat lesen dan perihalan barangJika terlalu banyak maklumat, senarai berasingan mungkin dilampirkan;kehilangan mana-mana satu item menyebabkan invois tidak patuh– tidak sah untuk pemfailan rebat cukai eksport, tidak boleh ditolak untuk cukai pendapatan korporat, dan VAT input tidak boleh dikreditkan.
5. Kod Pengelasan CukaiPerkhidmatan Pengangkutan – Perkhidmatan Pengangkutan Darat
(2)Invois Yuran Perisytiharan Kastam (Invois VAT Khas 6%)
1. Asas PerundanganPerkhidmatan Sokongan Perniagaan – Perkhidmatan Brokerage dan Agensi (tidak dilindungi oleh pengecualian cukai penghantaran barang antarabangsa di bawah Kementerian Kewangan dan Pengumuman SAT No. 10 [2026])
2. Entiti PenerbitBroker kastam berlesen. Jika pengangkut barang mengutip yuran pengisytiharan bagi pihak, broker mesti mengeluarkan invois terperinci yang berasingan.
3. Piawaian Kadar CukaiPembayar cukai am:Invois VAT khas 6%Pembayar cukai berskala kecil: kadar levi 3%,dikurangkan kepada 1% sehingga 31 Disember 2027. Pengeluaran pengecualian cukai adalah dilarang.
4. Keperluan InvoisMesti dikeluarkan secara berasingan;TIDAK BOLEH digabungkandengan caj pelabuhan atau yuran trak.
5. Kod Pengelasan CukaiPerkhidmatan Sokongan Perniagaan – Perkhidmatan Broker Kastam. Adalah disyorkan untuk mencatat nombor pengisytiharan kastam yang sepadan dalam catatan untuk memudahkan pemadanan pihak berkuasa cukai.
(3)Invois Caj Pelabuhan (Limbungan/Pengangkatan/Dokumentasi/THC, dll.)
1. Asas PerundanganPerkhidmatan Sokongan Logistik – Perkhidmatan Pelabuhan dan Dok. Ini berlaku di pelabuhan domestik dan bukan perkhidmatan bebas cukai rentas sempadan secara semula jadi.
2. Penentuan Kadar (Kritikal – Bezakan Mengikut Keadaan)
Caj pelabuhan tidak dikecualikan cukai secara universal; ia bergantung pada jenis perkhidmatan.
| Senario | Kadar Cukai | Penjelasan |
|---|---|---|
| Caj pelabuhanberkaitan secara langsung dengan pengangkutan antarabangsa(cth., yuran pemuatan, caj pengendalian terminal, pautan penting dalam rantaian perkhidmatan penghantaran barang antarabangsa) | Layak untuk pengecualian cukai | Mesti memenuhi syarat pengecualian di bawah Caishui [2016] No. 36 |
| Caj pelabuhan untukbarang importatau untukperkhidmatan pelabuhan am(cth., penyimpanan, yuran dokumentasi, THC, dsb.) | 6% dikenakan cukai | Tidak termasuk dalam skop pengecualian penghantaran barang antarabangsa |
Kriteria UtamaSama ada caj pelabuhan termasuk di bawah “pengendalian pengangkutan, pemuatan/pemunggahan, pergudangan dan kemasukan/keluar pelabuhan kapal, pemanduan, tempat berlabuh dan aktiviti prosedur berkaitan untuk pelanggan.” Jika ia termasuk dalam skop ini dan memenuhi syarat pengecualian, invois biasa yang dikecualikan cukai boleh dikeluarkan; jika tidak, invois VAT khas 6% hendaklah dikeluarkan.
3. Entiti PenerbitMungkin dikeluarkan oleh pengangkut barang atau pengendali pelabuhan, tetapi mesti memperincikan butiran caj pelabuhan secara berasingan.
4. Keperluan InvoisHuraian TIDAK BOLEH dinyatakan secara samar-samar sebagai “yuran perkhidmatan”; perincikan sebagai: caj pelabuhan, caj pengendalian terminal, yuran pengangkatan, yuran penyimpanan, yuran dokumentasi. Lampirkansenarai pecahan terperincisepadan dengan kelompok pengisytiharan kastam, dengan mencatat nombor pengisytiharan dan pelabuhan berlepas.
5. Kod Pengelasan CukaiPerkhidmatan Sokongan Logistik – Perkhidmatan Pelabuhan dan Dok.
6. Kes Khas – Pengecualian PengecualianPerusahaan yang menyediakan perkhidmatan penghantaran barang antarabangsaboleh mengetepikan pengecualian cukaiSetelah pengecualian, pembayar cukai am boleh mengeluarkan invois VAT khas 6%. Sesetengah perusahaan eksport yang ingin mendapatkan kredit VAT input boleh meminta penghantar untuk mengetepikan pengecualian dan mengeluarkan invois khas.
(4)Semakan Kendiri Tiga Langkah Pantas untuk Pengeluaran Kadar Cukai yang Betul
1. Bezakan Lokasi dan Sifat Perkhidmatan:
- Hanya perkhidmatan agensi tempahan pengangkutan laut/udara antarabangsa (pelabuhan domestik ke pelabuhan asing) dibenarkan mengeluarkan invois biasa yang dikecualikan cukai di bawah “Perkhidmatan Penghantaran Barang Antarabangsa”.
- Pengangkutan trak dari kilang ke pelabuhan domestik dan pengisytiharan kastam adalah perkhidmatan yang boleh dikenakan cukai domestik; ia MESTI dikenakan kadar cukai dan tidak mempunyai kelayakan pengecualian.
- Caj pelabuhan mesti dibezakan: caj yang berkaitan secara langsung dengan pengangkutan antarabangsa mungkin dikecualikan; perkhidmatan pelabuhan am dikenakan cukai pada kadar 6%.
2. Sahkan Kod Pengelasan Cukai (Pelarasan Undang-undang VAT Pasca 2026):
Mulai 1 Januari 2026, di bawah Undang-undang VAT yang baharu, kategori "Perkhidmatan Moden" dan "Perkhidmatan Hayat" yang terdahulu telah digabungkan ke dalam kategori utama "Pengeluaran dan Perkhidmatan Hayat".
- Trak: Perkhidmatan Pengangkutan – Perkhidmatan Pengangkutan Darat = 9%.
- Deklarasi Kastam: Perkhidmatan Sokongan Perniagaan – Perkhidmatan Brokerage Kastam = 6% (dahulunya di bawah Perkhidmatan Moden, kini di bawah Perkhidmatan Pengeluaran dan Hayat).
- Caj Pelabuhan: Perkhidmatan Sokongan Logistik – Perkhidmatan Pelabuhan dan Dok = 6% (dahulunya di bawah Perkhidmatan Moden, kini di bawah Perkhidmatan Pengeluaran dan Hayat).
- Hanya yuran agensi tempahan antarabangsa: Perkhidmatan Penghantaran Barang Antarabangsa = dikecualikan cukai.
3. Membezakan Kelayakan Perniagaan Penerbit:Penghantar barang hanya boleh menuntut pengecualian untuk perkhidmatan tempahan antarabangsa. Penghantar tanpa kelayakan operasi pengangkutan TIDAK BOLEH mengeluarkan invois pengangkutan 9%. Pengisytiharan kastam dan perkhidmatan sampingan pelabuhan mematuhi peraturan di atas untuk menentukan status boleh cukai atau dikecualikan.
II. Pelanggaran PKS yang Lazim: Penghantar Barang Mengeluarkan Invois Tunggal “Yuran Perkhidmatan Dikecualikan Cukai” untuk Semua Perkhidmatan – Akibat Audit Cukai Penuh
(1)Kesan Langsung ke atas Rebat Cukai Eksport (Sasaran Audit Utama)
1. Penolakan/Penggantungan Rebat SemasaDokumen pemfailan yang tidak mematuhi peraturan akan mencetuskan sekatan peringkat sistem terhadap permohonan rebat; rebat kali pertama atau perusahaan di bawah pemantauan yang dipertingkat akan menghadapi penggantungan sehingga invois yang mematuhi peraturan diperoleh.
2. Penarikan Balik Rebat Yang Telah DibayarPihak berkuasa cukai boleh menyemak semula secara retroaktifsehingga 3 tahundan menuntut pulangan penuh rebat yang telah diberikan sebelum ini, ditambah penalti pembayaran lewat (0.05% sehari) yang dikira dari tarikh rebat dikreditkan.
3. Penurunan dan Penyenaraian RisikoDokumen yang kerap tidak mematuhi peraturan menyebabkan penurunan penarafan kredit rebat eksport, yang memerlukan pengesahan manual untuk setiap permohonan berikutnya dan kitaran semakan yang berpanjangan. Kes yang teruk boleh menggantung kelayakan rebat eksport selama 6-12 bulan.
(2)Risiko Input dan Pemfailan VAT
1. Pembalikan Input Penuh + VAT & Surcaj TambahanJika invois dikecualikan cukai yang meliputi item yang boleh dikenakan cukai 6%/9% telah dituntut secara salah sebagai kredit input, jumlah yang dikreditkan mesti diterbalikkan sepenuhnya dan VAT, cukai penyelenggaraan dan pembinaan bandar, surcaj pendidikan dan surcaj pendidikan tempatan mesti dibayar balik.
2. Invois Ditetapkan sebagai Sijil Luar BiasaJika pengangkut barang didapati mempunyaipengecualian yang dituntut secara tidak betul atau invois yang dikeluarkan secara salah, keseluruhan set invois yang dikecualikan cukai akan ditandakan sebagai tidak normal – syarikat anda tidak boleh menuntut kredit input mahupun menggunakannya sebagai dokumentasi kos.
3. Liabiliti Bersama untuk Memudahkan PelanggaranDengan sengaja menerima invois dikecualikan cukai untuk pengangkutan trak, pengisytiharan kastam atau caj pelabuhan yang boleh dikenakan cukai, pihak berkuasa cukai mungkin menganggap bahawa syarikat anda secara diam-diam membenarkan penerbit mengelak VAT, yang membawa kepada penalti serentak untuk kedua-dua pihak.
(3)Risiko Potongan Cukai Pendapatan Korporat
Invois yang dikecualikan cukai yang tidak patuh adalah tidak sah di bawah “Langkah-langkah untuk Pentadbiran Baucar Potongan Pra-cukai” dan tidak boleh ditolak untuk cukai pendapatan korporat. Perbelanjaan yang sepadan mesti ditambah kembali kepada pendapatan yang boleh dikenakan cukai, dengan penalti CIT tambahan dan pembayaran lewat. Pelarasan besar boleh mencetuskan audit CIT yang berasingan.
(4)Kes-kes Teruk – Risiko Invois Palsu
Mencampurkan hasil yang boleh dikenakan cukai ke dalam hasil yang dikecualikan cukai untuk membayar VAT yang besar dianggap sebagai pengelakan cukai + invois yang salah. Bagi jumlah yang lebih besar, kes tersebut dipindahkan ke biro pemeriksaan cukai, dengan penalti pentadbiran untuk perusahaan, CFO dan wakil undang-undang; kes serius boleh dirujuk untuk pendakwaan jenayah.
III. Penjelasan Rasmi Pihak Berkuasa Cukai (Petikan Dasar Utama)
1. Bezakan Perkhidmatan Bercukai Domestik daripada Perkhidmatan Pengecualian Antarabangsa (Kementerian Kewangan & Pengumuman SAT No. 10 [2026])Dari 1 Januari 2026 hingga 31 Disember 2027, pengecualian VAT terpakai untuk perkhidmatan agensi penghantaran barang antarabangsa secara langsung atau tidak langsung.Pengecualian terhad kepada perkhidmatan agensi tempahan rentas sempadan tulen; pengangkutan domestik dan pengisytiharan kastam TIDAK dikecualikan.Caj pelabuhan hanya layak untuk pengecualian jika berkaitan secara langsung dengan pengangkutan antarabangsaJika tidak diakaunkan secara berasingan, keseluruhan hasil akan hilang kelayakan pengecualian.
2. Penyenaraian Wajib untuk Dokumentasi Rebat Eksport (Pengumuman Pentadbiran Rebat Eksport SAT)Dokumen pemfailan yang disimpan mesti merangkumidiperincikan, kadar dipadankanpengangkutan, pengisytiharan kastam dan invois pelabuhan. Invois berkelompok, ketidakpadanan kadar atau kenyataan yang hilang adalahtidak diiktiraf sebagai dokumen sokongan yang sah.
3. Pengeluaran Invois Mesti Sepadan dengan Bahan Ekonomi (Langkah-langkah Pengurusan Invois VAT)Huraian invois dan kadar cukai mesti sepadan dengan jenis perkhidmatan sebenar. Mengeluarkan "Yuran Perkhidmatan Penghantaran Barang Antarabangsa" untuk menutup yuran boleh cukai domestik adalah dilarang."empat konsistensi"– aliran perniagaan, aliran dana, aliran invois dan dokumen logistik – merupakan piawaian audit teras.
4. Catatan Mandatori mengenai Invois Pengangkutan (Pengumuman SAT No. 99 [2015])Invois untuk perkhidmatan pengangkutan tanpa catatan untuk tempat berlepas, destinasi dan nombor plat lesen secara langsung dianggap tidak patuh – tiada potongan input, tiada potongan pra-cukai dan tidak sah sebagai bukti rebat.
IV. Pelan Tindakan Pematuhan Penuh untuk Perusahaan Eksport (Langkah-langkah Sedia Audit)
Langkah 1: Bahagikan Kontrak Perniagaan dan Setujui Peraturan Invois Terlebih Dahulu (Pencegahan Punca Utama)
1. Apabila menandatangani perjanjian logistik dengan kilang/pelanggan asing,senaraikan caj secara berasingan: pengangkutan domestik, pengisytiharan kastam, caj pelabuhan, pengangkutan laut/udara antarabangsa – setiap satu dengan harga dan jumlah seunit.
2. Sertakan klausa invois pematuhan dalam kontrak:
- Trak domestik: pengangkut sebenar mengeluarkan invois VAT khas 9% dengan nota pengangkutan yang lengkap.
- Pengisytiharan kastam: broker berlesen mengeluarkan invois khas 6% berasingan.
- Caj pelabuhan: invois khas 6% yang diperincikan dengan pecahan.
- Hanya segmen tempahan antarabangsa yang mungkin mempunyai invois biasa yang dikecualikan cukai.
- Tolak invois pengecualian cukai yang digabungkan secara eksplisit.
3. Selesaikan dana secara berasingan melalui akaun korporat: bayar pengangkutan trak kepada syarikat pengangkutan, yuran pengisytiharan kepada broker kastam – elakkan satu pembayaran yang meliputi caj campuran.
Langkah 2: Kuatkuasakan Invois Terperinci dengan Pembekal Hiliran
- 1. Bekerjasama dengan syarikat trak: sahkan kelayakan pengangkutan jalan raya; memerlukan invois khas 9% dengan nota lengkap;jangan libatkan syarikat penerbangan yang tidak berkelayakan.
- 2. Bekerjasama dengan broker kastam: menyelesaikan dan membayar yuran pengisytiharan invois secara berasingan – invois khas 6%;tidak boleh digabungkan ke dalam invois pengecualian penghantar.
- 3. Penyelesaian pelabuhan/halaman: mengambil kira setiap item caj pelabuhan secara berasingan;tentukan dikecualikan vs. boleh dikenakan cukai berdasarkan sifat perkhidmatan; untuk perkhidmatan pelabuhan am, memerlukan invois khas 6%; bagi yang berkaitan secara langsung dengan pengangkutan antarabangsa dan memenuhi syarat pengecualian, menerima invois biasa yang dikecualikan cukai.
Langkah 3: Semakan Kewangan Tiga Semakan Sebelum Tempahan dan Pemfailan Rebat
1. Pengesahan kadar cukaiPengangkutan trak = 9%; Pengisytiharan kastam = 6%; Caj pelabuhan – taksiran mengikut sifat; Tempahan antarabangsa – dikecualikan cukai dibenarkan.Pengangkutan trak dan pengisytiharan kastam TIDAK BOLEH SEKALI-KALI menerima invois yang dikecualikan cukai.
2. Pengesahan kandungan invois:
- Invois pengangkutan: catatan dengan perlepasan, destinasi, jenis/plat kenderaan, keterangan barang.
- Invois kastam/pelabuhan: penerangan yang jelas, pecahan yang dilampirkan, catatan dengan nombor pengisytiharan.
3. Pemadanan empat aliranJumlah invois, item perkhidmatan, kontrak, penyata bank dan dokumen sokongan (bil pengangkutan trak, pengisytiharan kastam, resit pelabuhan) mesti sepadan. Simpan semua dokumen untuk10 tahun(ditingkatkan daripada 5 tahun berkuat kuasa 1 Januari 2026).
Langkah 4: Pemulihan Invois Tidak Patuh Sedia Ada (Pembetulan Sejarah)
- 1. Semak semua invois “yuran perkhidmatan dikecualikan cukai semua dalam satu” yang lalu; bahagikannya kepada: segmen antarabangsa (dikecualikan), trak (bercukai 9%), pengisytiharan kastam (bercukai 6%), caj pelabuhan (kes demi kes).
- 2. Hubungi penghantar hiliran, pembawa dan broker untukterbalikkan (setem merah) invois asal yang dikecualikandan mengeluarkan semula invois khas khusus kadar yang betul.
- 3. Bagi invois input dan invois dikecualikan perbelanjaan yang telah dituntut, terbalikkan kredit input dan laraskan pendapatan boleh cukai korporat dengan sewajarnya. Pinda pemfailan VAT dan CIT sebelum ini, bayar balik cukai dan penalti lewat secara proaktif untuk mengurangkan penalti penguatkuasaan.
Langkah 5: Pengarkiban Dokumen untuk Kesediaan Audit
Bagi setiap transaksi eksport, simpan fail berasingan yang mengandungi: kontrak perkhidmatan, bil pengangkutan trak, invois khas pengangkutan, pengisytiharan kastam, invois khas yuran pengisytiharan, pecahan caj pelabuhan + invois, bil muatan dan resit pembayaran bank. Susun invois yang boleh dikenakan cukai dan dikecualikan secara berasingan. Simpan selama 10 tahun – sedia untuk pembentangan penuh semasa lawatan pihak berkuasa cukai.
V. Ringkasan Ringkas – Dikecualikan vs. Boleh Dicukai Sepintas Lalu
| Jenis Yuran | Kadar Cukai | Kriteria Utama |
|---|---|---|
| Yuran agensi tempahan pengangkutan laut/udara antarabangsa | Dikecualikan(2026.1.1–2027.12.31) | Pelabuhan domestik → pelabuhan asing |
| Kilang → trak pelabuhan domestik | Invois khas 9% | Pengangkutan domestik; pengecualian dilarang sama sekali |
| Yuran perkhidmatan pengisytiharan kastam | Invois khas 6% | Perkhidmatan agensi domestik; pengecualian dilarang sama sekali |
| Caj pelabuhan (pemuatan, pengendalian terminal, dll.) | Bergantung pada kes | Dikecualikan jika berkaitan secara langsung dengan pengangkutan antarabangsa; 6% dikenakan cukai jika perkhidmatan pelabuhan am |
| Garisan Merah Audit | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Pelanggaran paling tipikal |
VI. Garis Masa Dasar Penting
| Perkara Polisi | Tempoh Kuat Kuasa | Asas Perundangan |
|---|---|---|
| Pengecualian perkhidmatan penghantaran barang antarabangsa | 1 Januari 2026 – 31 Disember 2027 | Kementerian Kewangan & Pengumuman SAT No. 10 [2026] |
| Pembayar cukai berskala kecil 3% dikurangkan kepada 1% | Sehingga 31 Disember 2027 | Kementerian Kewangan & Pengumuman SAT No. 19 [2023] |
| Tempoh pengekalan dokumen pemfailan rebat eksport | Diselaraskan kepada 10 tahun mulai 1 Januari 2026 | Pengumuman SAT No. 5 [2026] |
Nota KhasPengecualian cukai penghantaran barang antarabangsa adalahtidak kekal– kini sah sehingga 31 Disember 2027. Perusahaan harus memantau pengumuman berikutnya untuk pelanjutan atau perubahan dasar bagi mengelakkan risiko pematuhan berkaitan peralihan.
Masa siaran: 9 Julai 2026